Erbschaftsteuer vs. Unternehmenssicherung

Die Besteuerung von Unternehmen und Unternehmensanteilen im Erbfall ist häufig eine komplexe Herausforderung, die für den Fortbestand des Unternehmens und die betroffenen Erben von existenzieller Bedeutung sein kann. Umso wichtiger ist es, die Erbschaftsteuer bereits bei der Planung der Unternehmensnachfolge in den Fokus zu rücken. Eine durchdachte Nachlassplanung eröffnet Ihnen nicht nur steuerliche Vorteile, sondern sichert auch den Fortbestand Ihres Unternehmens über Generationen hinweg. 

Ausgangslage bei der Erbschaftsteuer für Unternehmen 

Wenn ein Unternehmen oder Unternehmensanteil vererbt wird, handelt es sich grundsätzlich um einen Erwerb von Todes wegen, der gemäß § 1 ErbStG der Erbschaftsteuer unterliegt. Für Erbschaften mit Betriebsvermögen gelten die gleichen Steuerklassen, Freibeträge und Steuersätze wie bei Privatvermögen. Steuerpflichtig sind sowohl der alleinerbende Unternehmensnachfolger als auch Miterben oder Vermächtnisnehmer, denen Unternehmensanteile zugewendet werden.

Da der Wert von kleinen und mittelständischen Unternehmen häufig die geltenden Freibeträge übersteigt, müssen die meisten Unternehmensnachfolger Erbschaftsteuer zahlen. Oft fehlt den Erben jedoch die Liquidität, und der Verkauf von Unternehmensanteilen zur Steuerbegleichung ist meist kein praktikabler Weg. Um das Unternehmen vor einer existenziellen Bedrohung zu schützen, hat der Gesetzgeber umfangreiche Steuerbefreiungen für die Unternehmensnachfolge vorgesehen. Diese Befreiungen, geregelt in §§ 13a ff. ErbStG, sind jedoch an strenge Voraussetzungen geknüpft.

Freibeträge, Steuerklassen und Steuersätze 

Die steuerlichen Rahmenbedingungen greifen immer dann, wenn die Steuerbefreiungen für Betriebsvermögen nicht anwendbar sind und Unternehmensanteile als Privatvermögen behandelt werden. Die Steuerklassen, Freibeträge und Steuersätze hängen vom verwandtschaftlichen Verhältnis des Erben zum Erblasser ab. Eine bedeutende Entlastung für Unternehmensnachfolger außerhalb des engsten Familienkreises stellt die Tarifbegrenzung des § 19a ErbStG dar. Sie begünstigt Erwerber der Steuerklassen II oder III wie Geschwister, Neffen, Nichten oder Mitarbeiter.

Verschonungsregeln im Überblick 

Für die Vererbung oder Schenkung von Betriebsvermögen stellt das ErbStG komplizierte Befreiungs- und Verschonungsregeln auf. Das begünstigte Betriebsvermögen bleibt steuerfrei, wenn bestimmte Kriterien erfüllt werden. 

Unternehmensfortführung durch die Erben Die Verschonungsregeln greifen nur, wenn die Erben den Betrieb weiterführen. Bei der Regelverschonung muss der Betrieb mindestens fünf Jahre, bei der Optionsverschonung mindestens sieben Jahre fortgeführt werden. Der Verkauf des Unternehmens oder die Betriebsaufgabe führen zum Wegfall der Verschonung.

Aufrechterhaltung des Lohnniveaus (Lohnsummenklausel) Die Steuerfreiheit greift nur, wenn die Lohnsummenklausel eingehalten wird. Die Anforderungen richten sich nach der Zahl der Mitarbeiter im Unternehmen.

Zusätzlicher Abzugsbetrag bis 150.000 Euro Von dem verbleibenden, stets steuerpflichtigen Vermögen nach Anwendung des Verschonungsabschlags wird ein Betrag von maximal 150.000 Euro abgezogen. Dieser Abzugsbetrag verringert sich, wenn der Wert dieses Vermögens die Wertgrenze von 150.000 Euro übersteigt.

Verschonungsbedarfsprüfung oder Abschmelzmodell ab 26 Millionen Euro Für größere Unternehmenserbschaften gelten spezielle Bestimmungen. Bei einem begünstigten Betriebsvermögen von über 26 Millionen Euro können Erben zwischen der Verschonungsbedarfsprüfung und dem Abschmelzmodell wählen.

Erbschaftsteuererklärung und Unternehmensbewertung Nach Eintritt des Erbfalls müssen die Erben eine Erbschaftsteuererklärung abgeben. Besonders für Betriebsvermögen ist die Unternehmensbewertung entscheidend. Neben den Steuerbefreiungen ist die Bewertung des Unternehmens für die Festsetzung der Erbschaftsteuer von zentraler Bedeutung.

Steueroptimierte Gestaltung der Unternehmensnachfolge Unternehmer sollten frühzeitig prüfen, welche Steuerbefreiungen in Anspruch genommen werden können, und das betriebliche Vermögen optimal auf Nachfolger verteilen, um Freibeträge und Steuerklassen bestmöglich zu nutzen.

Risiko Ertragssteuerbelastung bei der Unternehmenserbschaft Bei jeder Unternehmensnachfolge sind auch die Ertragssteuern zu beachten. Erbrechtliche Regelungen, wie Testamente rund um die Betriebsaufspaltung oder die Aufdeckung stiller Reserven, bedürfen einer ausführlichen Betrachtung.

Zu den Auswirkungen eines Erbfalls, der sich nicht allein auf Deutschland beschränkt, finden Sie hier weitere Informationen.