Großschadensereignis bei unerwartetem Erbfall

Leistungsträger und Gesellschafter von Familienunternehmen bewegen sich in einem immer internationaleren Umfeld. Wir erziehen heute unsere Kinder als Weltbürger, sie besuchen ausländische Schulen und Universitäten. Bereits ein Auslandsstudium der Kinder kann im plötzlichen Erbfall zu einem steuerlichen Großschadensereignis führen. Denn leben die Erben beim Erbfall im Ausland, gehen die Anteile formell von einem Inländer auf einen Ausländer über. Dies führt dazu, dass Deutschland das Besteuerungsrecht an den Kapitalgesellschaftsanteilen – also an einem Gewinn aus dem Verkauf – verliert und die Wegzugsbesteuerung angewendet wird. 

Die deutsche Steuermauer

Vereinfacht ausgedrückt geschieht Folgendes: Wenn ein Unternehmer Deutschland verlässt - das würde in dem geschilderten Erbfall geschehen -, muss er eine die Wegzugssteuer zahlen. Dabei betrachtet das Finanzamt den Wegzug so, als ob der Unternehmer seine Unternehmensanteile verkauft hätte, obwohl kein Geld tatsächlich fließt. Die Steuer wird auf die sogenannten „stillen Reserven“ erhoben – das sind die Wertsteigerungen, die in der Bilanz nicht sichtbar sind, aber von einem Käufer für die Anteile gezahlt werden könnten. Das folgende vereinfachte Beispiel verdeutlicht, welches erhebliche finanzielle Risiko daraus entstehen kann.

Die Probleme reichen aber noch weiter. Durch den Wegzug kann der Standort der Geschäftsleitung verlagert werden, die Kapitalgesellschaft wird im Ausland ansässig. Nun erfolgt eine „finale Besteuerung“ durch die sogenannte Fiktion einer Veräußerung der Wirtschaftsgüter zum gemeinen Wert, und zwar immer dann, wenn das deutsche Finanzamt hinsichtlich des Gewinns aus der Veräußerung oder der Nutzung eines Wirtschaftsguts der Kapitalgesellschaft außen vor bleibt. 

Besteuert wird also die Summe, die bei einer Veräußerung unter normalen Umständen zu erzielen wäre. Die Stichworte lauten Verkehrswert oder Einzelveräußerungspreis. Die Summe entspricht letztendlich dem Preis, den ein Dritter bezahlen würde.

Leben die Erben zum Zeitpunkt des Erbfalls im Ausland, gehen die Anteile formell von einem Inländer auf einen Ausländer über. Dies führt dazu, dass Deutschland das Besteuerungsrecht an den Kapitalgesellschaftsanteilen – also an einem Gewinn aus dem Verkauf – verliert und die Wegzugsbesteuerung angewendet wird. 

Zur erschreckenden Kenntnisnahme

Anhand der oben dargestellten, stark vereinfachten Beispiele werden die möglichen Größenordnungen bei den jeweiligen steuerlichen Ereignissen deutlich. In der nachfolgenden Tabelle haben wir die - hoffentlich nicht eintretenden - finanziellen Auswirkungen nochmals zusammengefasst. Die potenzielle Gesamtbelastung ist erschreckend und könnte zur Zerstörung des Lebenswerks führen.

Mögliche Lösung - Entstrickung bei Personengesellschaften

Auch bei Personengesellschaften kann es in einer solchen Situation zu einer Art Wegzugsbesteuerung kommen – die Rede ist dann von Entstrickung –, und zwar immer dann, wenn diese Gesellschaft nicht originär gewerblich tätig, sondern „gewerblich infiziert oder geprägt“ ist. Dasselbe gilt für den Fall, dass Wirtschaftsgüter der Gesellschaft nicht dem unternehmerischen Bereich zugeordnet werden können. Betroffen sind davon insbesondere vermögensverwaltende Personen- oder Holdinggesellschaften in der Rechtsform einer Personengesellschaft.

Ihr Partner für eine barrierefreie Veränderung

Für uns ist es Verantwortung und Pflicht, gemeinsam mit unseren Mandanten diese Themen zu hinterfragen. Geprägt durch den langjährigen „Rütteltest der Praxis“ begleiten wir Sie, um die Auswanderung erfolgreich zu gestalten und einen möglichst barrierefreien Neuanfang im Ausland zu ermöglichen. Mit den Werten eines Familienunternehmens und einem erfahrenen, engagierten Team bieten wir Ihnen die Brücke zu unseren Zielmärkten in Spanien, Deutschland, Österreich, der Schweiz, Liechtenstein und den VAE.

Wir unterstützen Sie beim Ansässigkeitsmanagement und stellen sicher, dass die rechtlichen und steuerlichen Aspekte des Wegzugs und des Onboardings im Zielland berücksichtigt werden. Ihre Zufriedenheit ist unser Ziel. Wir begleiten Sie als Weggefährten auf jedem Schritt dieses aufregenden Weges.

Nur wer gut informiert ist, kann verstehen, entscheiden und gestalten. 

Nutzen Sie unsere Expertise und unser Netzwerk aus Spitzenkanzleien, um nahtlose Übergänge in neue Märkte und Länder zu gewährleisten. Bei der Einbindung von Kolleginnen und Kollegen aus anderen Ländern bleiben wir Ihr zentraler Ansprechpartner und koordinieren das länderübergreifende Team.